销售与收款循环审计 销售与收款循环审计ppt

有关销售与收款循环的审计，下列说法中不正确的是（　　）。

【答案】：D

销售与收款循环审计 销售与收款循环审计ppt

收入确认存在舞弊风险的假定并非适用于所有企业，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

销售与收款循环审计 【判断题】对于大额应收款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实( )【答案】

判断题答案：

1、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级主管部门报告。（）

[正确答案]错

[答案解析]根据《内部会计控制规范一基本规范 (试行)》的要求:经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

2、有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分设。（）

[正确答案]对

[答案解析]这是内部会计控制规范一销售 与收款(试行)》的具体说明。

3、单位应收票据的贴现必须经由保管票据的主管人员的书面批准。（）

4、对于大额应收款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实。（）

[正确答案]对

[答案解析]这是内部会计控制规范已销售的最基本的责任。

5、应收票据贴现后，保管应收票据的人员应当注销应收票据的记录。（）

[正确答案]错

[答案解析]己贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。

扩展资料

销售与收款循环具体项目审计，介绍销售与收款循环中涉及的会计报表项目的实质性测试。销售与收款循环审计风险控制，从销售与收款循环审计风险形成因素的角度论述销售与收款循环审计的潜在风险与控制。

销售与收款循环审计流程与要点

一、销售与收款的一般流程与重要票据

在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。

二、符合性测试

1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。8.坏账手续是否合理，对较大金额的'坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。

三、实质性测试分析

实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。

1.主营业务收入实质性测试

主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。在此环节中审计工作者应该注意登记入账销售交易是否真实，一般此类问题包括：是否存在未曾发货却已将销售交易登记入账;是否销售交易重复入账;是否向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账。

2.主营业务税金及附加实质性测试

在此项工作中主要审查销售税金及附加的记录完整性、其计算方式是否正确、确定其在会计报表上的披露是否恰当。此环节的核心是核对明细表与有关账户数、核查加计正确并证实账账、账表之间是否相对应。

3.营业费用实质性测试

营业费用是指营业过程中发生的各种费用的总和(如运输费、保险费、广告费、包装费、损耗等等)由于其种类繁多，存在着无意或有意的漏记、多记、归类不当等问题。即是易出错的部分、又是做虚假财务会计记录、偷税漏税等违规行为易出现的地方。审计中重点审查其记录的完整性、计算是否正确、披露的数据是否恰当等。审查其营业费用明细账与总账余额是否一致、账表、账账是否相符合。

4.其他业务利润实质性测试

与主营业务收入实质性测试相似，但要注意区分主营业务和其他业务中是否存在税率区别(有可能存在将税率高的营业品种划入较低税率的品种，以逃税的问题)，主营业务与其他业务是否存在有意或无意的混淆等。

5.应收票据实质性测试

应收票据代表的是一种债权，因此是一种债权凭证，其真实性和合法性要得到相应债务人的确认。重点检测应收票据是否齐全、是否有效，是否手续齐全、其年末余额是否正确、票据贴现是否足额入账、拒付的票据是否及时转账等。

6.应收款项实质性测试

除了确定其是否存在、有效、手续齐全外还应注意应收账款是否可收回、坏账计提是否合理等、同时还要确定应收账款的年末余额是否合理，是否划入适当的会计年。

7.坏账准备实质性测试

主要审查坏账准备的计提比率是否合理、增减变动是否记录完整、年末余额是否正确，重点严格审查坏账的注销的正确性，特别是大金额的注销，其手续是否完整、注销是否符合规定。对于存在超过计提比例的部分要重点审核。

8.其他应收款实质性测试

除确定其是否存在、有效、手续齐全外，还应注意分析其是否能够收回，对于长期未能收回的其他应收账款，审计时要查明前因后果，验证其是否已经形成坏账损失。

9.预收账款实质性测试

此方面的主要工作是咨询若干大金额预收账款的支付方，函证其金额是否正确一致。

10.未交税金实质性测试

核查税收的征收范围、税目、税率，并注意器纳税时间，注重其税率计算，并审查企业是否存在漏计、少计甚至重记税金的问题。测试其营业税的计算有无问题，是否存在将高税率营业收入划入低税率营业收入、或费用、损耗、坏账等逃税行为。

11.其他未交款实质性测试

主要涉及税收之外的其余应交款项如住房公积金、教育附加费等。并结合业务税金及附加项目支出，审计教育附加费等计算是否合理，账务处理是否列入适当会计科目。

销售收款循环审计中存在哪些问题

. 销售收款循环审计中，可能存在的主要问题是：

1、管理层审核批准信用额度是否合理。

2、销售订单上的条款和价格是否依据经批准的价目表；标准售价外的价格及折扣是否经管理层的特定批准；凌驾标准价格和条款的做法是否呈报并由管理层调查。

3、销售订单上的条款和价格是否依据经批准的价目表；标准售价外的价格及折扣是否经管理层的特定批准。

4、输入销售订单比较销售订单数据与支持性文件是否相符。

5、凌驾标准价格和条款的做法是否呈报管理层。

6、核对订单输入、传送到发货及发票开具的数据的一致性，对发现的错误是否立即更正。

7、销售发票与出库单证核对，如有不符是否及时调查和处理。

8、定期与顾客对账，如有差异是否及时进行调查和处理。

9、销售订单上的条款和价格是否依据经批准的价目表；标准售价外的价格及折扣是否经管理层的特定批准；凌驾标准价格和条款的做法是否呈报管理层。

10、已记录发票的定价,包括适用的折扣,是否独立重新计算。

11、管理层复核与订单输入、出货、开具发票及应收账款相关的销售、应收账款、销售成本及存货报告；重大非正常的事项是否被监督并处理。

12、发票是否连续编号，发票的顺序是否被更改。

13、检查资产负债表当日、之前、之后发出的货物，以确保记录于适当期间。

14、管理层制定有关销售退回、折扣与折让的政策和程序，并监督其执行；所有的退回、折扣及折让的执行在处理时已记入当期。

15、检查管理层日志与核准文件的一致性，且追查退货的实物是否入库，

16、定期与顾客对账，如有差异是否及时进行调查和处理。

17、检查资产负债表当日、之前、之后发出的销售退回、折扣及折让情况，以确保记录于适当期间。

18、用以记录销售退回、折扣与折让事项的表单连续编号，顺序是否已被记录。

19、管理层定期复核列报的财务信息，是否授权报出。

20、每日收款的现金总额是否与存入银行的款项相符。

21、是否定期将日记账中的收款记录与银行对账单进行核对。

22、定期编制与分析应收账款账龄报告，是否认真执行由管理层制定的逾期账款收款程序。

23、管理层复核坏账准备费用，包括考虑是否记录于适当期间。

24、管理层审核并批准坏账准备的手续是否齐备。

25、核对顾客档案变更记录和原始授权文件，是否已正确处理。

26、对于变更顾客档案的要求及时登记，是否确保所有的变更都得到及时的处理。

27、核对顾客档案变更记录和原始授权文件，确定是否已正确处理。

28、管理层是否定期复核顾客档案的正确性并确保其及时更新；对在特定期间内没有下销售订单的顾客要加以复核以防止顾客流失。

供参考。

如何对销售与收款循环中的"主营业务收入"进行审计

一、销售与收款是企业重要的业务循环，具体包括为：

1、企业利润形成的基础是主营业务收入，款项的及时收回是企业资产安全的重要保证；

2、从企业业务循环的角度看，销售与收款是形成企业利润和现金流入的主要方面；

3、从审计的角度看，对销售和收款的确认既影响资产负债表中的流动资产额，也影响利润表中的营业收入和管理费用，最终会体现在企业的利润额中；

二、对销售与收款循环的审计重点是发现可能存在的虚记问题，具体包括为：

1、通过对企业所面临的经营风险的评估，分析可能在营业收入上存在的重大错报风险；

2、进行控制测试来发现可能形成风险的环节，评估重大错报的风险水平；

3、进行营业收入的分析程序来发现疑点，进行凭证抽查和截止期测试来寻找销售虚记的证据；

4、对应收款项执行函证程序来发现应收款项高估和营业收入的虚记；

三、主营业务收入审计的目标共5个，包括为：

1、确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；

2、确定所有应当记录的营业收入是否均已记录；

3、确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；

4、确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；

5、确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报；

四、主营业务收入审计的实质性程序

1、实施营业业收入的分析程序；

2、编制或取得主营业务收入明细表，并进行账表核对；

3、审查主营业务收入确认的正确性；

4、进行销售截止测试；

5、审查销售退回、折扣与折让的会计处理是否正确；

6、确定主营业务收入是否恰当地在损益表上披露；

7、企业有无混淆各种收入的界限，将正常的收入作为其他业务收入处理，或将其他业务收入作为主营业务收入列示。

审计学中有哪几个循环审计

审计学中有：销售与收款循环，采购与付款循环，生产与存货循环，人力资源与工薪循环和投资与筹资循环。 销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。

筹资与投资循环（financing and investing cycle）是由筹资活动和投资活动的经济业务所构成。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。

销售与收款循环的审计；采购与付款循环的审计；生产与存货循环的审计；人力资源与工薪循环的审计；投资与筹资循环的审计；货币资金的审计。

现金和银行存款循环、购置与付款循环、销售与收款循环、仓储与存货循环！