应收账款符合性测试的程序包括哪些步骤？
应付账款的符合性测试与实质性测试都是实现审计内部控制制度的方法之一。1、应付账款内部控制制度的符合性测试应付账款内部控制制度包括：应付账款付款要经过授权；经常检查到期日，充分利用商业信用；定期核对总账和明细帐；不相容职务分工。应付账款内部控制制度的符合性测试程序：了解与描述应付账款内部控制制度：抽查应付账款的确认；抽查应付账款的过帐和偿付；分析性复核；评估应付账款内部控制制度。2、实质性测试应付账款的审查：取得或编制应付账款明细表；抽取应付账款的会计记录和原始凭证；查找未入帐的应付账款；截止测试；应付账款的函证；确定应付账款在会计报表上的表达与披露是否恰当。
应收账款符合性测试的程序包括哪些步骤？独立审计具体准则
独立审计具体准则第9号──内部控制与审计风险
第一章总则
第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制，评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
第三条本准则所称审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
第四条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章一般原则
第五条注册会计师编制审计时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。
第六条注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
第七条注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，制定并实施相应的审计程序，以将审计风险降低至可接受的水平。
第八条注册会计师应当将研究、评价内部控制和评估审计风险的过程及结果记录于审计工作底稿。
第三章内部控制
第九条建立健全内部控制是被审计单位管理的会计责任。相关内部控制一般应当实现以下目标∷
一保证业务活动按照适当的授权进行；
二保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计表的编制符合会计准则的相关要求；
三保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；
四保证帐面资产与实存资产定期核对相符。
第十条注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的以下固有限制∷
一内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；
二内部控制一般汉针对常规业务活动而设计；
三即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；
四内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
五内部控制可能因执行人员或屈从于外部压力而失效；
六内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
第十一条在编制审计时，注册会计师应当了解被审计单位内部控制的设计和运行情况。在确定了解内部控制所应实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当主要考虑下列因素∷
一被审计单位经营规模及业务复杂程度；
二被审计单位数据处理系统类型及复杂程度；
三审计重要性性；
四相关内部控制类型；
五相关内部控制的记录方式
六固有风险的评估结果。
第十二条注册会计师在了解内部控制时，应当合理利用以往的审计经验。对于重要的内部控制，通常还可实施以下程序∷
一询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；
二检查内部控制生成的文件和记录；
三观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
四选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试。
第十三条注册会计师应当充分了解控制环境，以评价被审计单位管理对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。影响控制环境的主要因素有∷
一经营管理的观念、方式和风格；
二组织结构和权利、职责的划分方法；
三控制系统。
第十四条注册会计师应当充分了解会计系统，以识别和理解∷
一被审计单位交易和事项的主要类别；
二各类主要交易和事项的发生过程；
三重要的会计凭证、帐簿记录以及会计报表项目；
四重大交易和事项的会计处理过程。
第十五条注册会计师应当充分了解以下主要控制程序，以合理确定相关的审计程序∷
一交易授权；
二职责划分；
三凭证与记录控制；
四资产接触与记录使用；
五独立稽核。
第十六条内部审计是被审计单位控制系统的重要组成部分，注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否利用内部审计的工作结果∷
一内部审计人员的独立性；
二内部审计人员的经验和能力；
三内部审计程序的性质、时间和范围；
四内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；
五管理对内部审计工作的重视程度。
第十七条注册会计师可采用文字叙述、调查问卷、核对表、流程图等方法对内部控制进行了解和评价，并形成审计工作底稿。
第十八条注册会计师应当将审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，告知被审计单位管理。必要时，可出具管理建议书。
第四章审计风险
第十九条在编制总体审计时，注册会计师应当对会计报表整体的固有风险进行评估“固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
第二十条在编制具体审计时，注册会计师应当考虑固有风险的评估对各重要帐户或交易类别的认定所产生的影响，或者直接假定这种认定的固有风险为高水平。
第二十一条注册会计师应当合理运用专业判断，考虑下列事项，评估固有风险∷
一管理人员的品行和能力；
二管理人员特别是财会人员的变动情况；
三管理人员遭受的异常压力；
四业务性质；
五影响被审计单位所在行业的环境因素；
六容易产生错报的会计报表项目；
七要利用专家工作结果予以佐证的重要交易和事项的复杂程度；
八确定帐户金额时，要运用估计和判断的程度；
九容易受损失或被挪用的资产；
十会计期间内，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂交易；
十一在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项。
第二十二条注册会计师了解内部控制并评估固有风险后，应当对各重要帐户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险作出初步评估。控制风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
第二十三条出现下列情况之一时，注册会计师应当将重要帐户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平；
一被审计单位内部控制失效；
二注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估；
三注册会计师不拟进行符合性测试。
第二十四条注册会计师对某一会计报表认定的控制风险进行初步评估时，如果同时出现下列情况，不应将控制风险评估为高水平∷
一相关的内部控制可能防止、发现或纠正重大错报或漏报；
二注册会计师拟进行符合性测试。
第二十五条注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试程序，以评估控制风险。初步评估的控制风险水平越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。
第二十六条注册会计师可实施以下符合性测试程序∷
一检查交易和事项的凭证；
二询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；
三重新实施相关内部控制程序。
第二十七条出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序∷
一相关内部控制不存在；
二相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；
三符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
第二十八条注册会计师应当根据符合性测试结果，评估内部控制的设计和运行是否与控制风险初步评估结论相一致，如果存在偏，应当修正对控制风险的评估，并据以修改实质性测试程序的性质、时间和范围。
第二十九条如持续接受委托，注册会计师可利用上期对内部控制的研究与评价资料，但应对其予以更新。
第三十条注册会计师应当了解内部控制在所审计会计期间的运用是否一贯。如发生显著变动，应当考虑分别进行测试。
第三十一条如期中审计已进行符合性测试，注册会计师在决定完全信赖其结果前，应当考虑以下因素，以进一步获取期中至期末的相关审计证据∷
一期中审计符合性测试的结论；
二期中审计后剩余期间的长短；
三期中审计后内部控制的变动情况；
四期中审计后发生的交易和事项的性质及金额；
五拟实施的实质性测试程序。
第三十二条终结审计之前，注册会计师应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行终评估，并检查其是否与控制风险的初步评估结论相一致。如不一致，应当考虑是否追加相应的审计程序。
第三十三条由于控制风险与固有风险相互联系，注册会计师应当对固有风险与控制风险进行综合评估，并据以作为检查风险的评估基础。检查风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。固有风险及控制风险的评估对检查风险有直接影响，固有风险和控制风险的水平越高，注册会计师就应实施越详细的实质性测试程序，并著重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。
第三十四条不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要帐户或交易类别进行实质性测试。
第三十五条如经实施有关审计程序，注册会计师仍认为某一重要帐户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或拒绝表示意见。
第三十六条小规模企业的内部控制通常比较薄弱，固有风险和控制风险较高，注册会计师应当主要或全部依赖实质性测试程序获取审计证据，以将检查风险降低至可接受的水平。
第五章附则
第三十七条本准则由注册会计师协会负责解释。
．以下程序中，( )属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用符合性测试程序。
答案应该是D.符合性测试是检查某些业务是否符合规定.是检查问题是否产生的程序.而ABC,是在发现问题后采取的实质性测试,测试问题的程度.
答案是c。让我答错了
A\B\C
为什么说符合性测试不是审计测试中的一个必经程序
注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试（即符合性测试），并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作量，控制测试才是必要和经济的。因此，符合性测试（控制测试）不是审计测试的必经程序。
符合性测试主要是测试内部控制是不是有效，如果内部控制根本就没有，当然就不用符合性测试了，直接实 质性测试
仓储业务的内部控制制度的符合性测试的主要程序有哪些？其符合性测试有什么基本要求。
仓储业务的内部控制制度的符合性测试的主要程序有:
1、存货的管理是否（分检、堆放仓储条件等）良好；
2、存货是否不定期由财务部门会同物资管理部门共同组织盘点；
3、存货盘盈、盘亏、报废等是否及时按规定审批处理；
4、发出材料是否根据制度规定的领料凭证正确计量发货、手续齐全；
5、发出商品是否根据财务签章、提货单或运货单正确计量、手续齐全；
6、财务是否根据审核无误的发出材料汇总表登记入帐；
7、发出存货的计价方法是否恰当，前后一致；
8、期末是否对料到单，未到的货物是否暂估入帐；
9、产品销售成本计算是否符合制度规定，与当期产品销售收入是否配比；
10、财务与仓库存货张卡是否定期核对；
11、存货盘点的结果是否及时调整存货帐户。
符合性测试的基本要求（基本做法）：
1、从供应部门抽取订货单，检查是否有请购单及审批签章。
2、抽查大额货物采购凭证、、合同、审批、计量、质检验收入库手续及签章、记帐凭证及帐务处理。注意伪造、涂改的、假入库单。同时验证采购、验收、仓储、运输、付款的职责是否分岗。
3、抽查存货发出凭证、用料申请、审核、库管和会计分别记帐的依据。
4、实地观察存货的分检、堆放及分储条件。
5、检查定期盘点记录，材料会计与库管定期对帐记录，盈、亏、毁损、报废的处理手续。
6、抽查某产品成本计算单中直接材料的形成与其成本会计制度、计价方法对照，并与领料单核对以验证成本管理制度的控制情况。本项测试也可合并入有关成本会计制度控制的测试进行。
与内部控制有关的审计过程有哪两个
与内部控制有关的审计过程如下：
内部控制审计的程序包括4个：
第一、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。
第二、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。
第三、评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性审计方案。
第四、初步评价内部控制的健全性。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。
主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。
审计执行效果：
通过对内部控制进行初步评价，可基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节，为进行符合性测试确定一个前提。审计人员只对那些准备信赖的内部控制执行符合测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时，符合性测试才是必要和 经济 的。
符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。其基本对象包括控制设计测试和控制执行测试，控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当，能否防止或发现和纠正特定 会计 报表认定的重大错报或漏报：控制执行测试是测试被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。
被审计单位的控制设计的再好，还必须靠有效的执行来发挥作用。
实施存货的符合性测试有哪些
实施存货的符合性测试有：
1、存货的控制设计测试，可以评价被审计单位存货的内部控制政策和程序的设计是否妥当合理，能否防止或发现特定会计报表认定中的重大错报或漏报。一般可以采用询问被审计单位员工、查阅被审计单位凭证和报告、观察存货控制活动的执行的方式。
2、存货的控制执行测试，可以评价被审计单位存货的控制政策和程序是否实际发挥作用。一般可以采用询问被审计单位的员工、查阅表明存货内部控制运行情况的凭证或报告、观察存货控制政策和程序的运行情况以及由注册会计师重新实施存货内部控制的方式来进行。
符合性测试的方法
符合性测试的方法有：追踪法、实验法、观察法。
追踪法又称为检查证据法：即审计人员检查与该业务有关的凭证、账簿和报表等资料是否已按内部控制制度的规定认真贯彻执行。
实验法：审查人员选择有关业务进行分析，重新实施，以判断有关业务人员是否遵循了内部控制制度。
观察法：即审查人员到工作现场观察工作人员处理业务的情况，了解业务处理过程是否遵守了内部控制制度的要求。符合性测试是为了确定内部控制，制度的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。
符合性测试概念
符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
符合性测试概念可见于我国诸多审计文献之中，虽然这些文献给出的符合性测试概念不尽相同，但大至可分为二类。一类认为符合性测试是为了确定内部控制，制度的设计和执行的有效性。一类则认为符合性测试的内容不包括对内部控制制度设计的测试，也即符合性测试仅是为了确定内部控制制度的执行的有效性。
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