内部控制手册 工行内部控制手册

内部控制汇编与内部控制手册的区别

内控手册包括内部制度，但不限于制度。

内部控制手册 工行内部控制手册

二者的区别就是：内控手册包括内部制度，但不限于制度，还包括管理决策、岗位划分和风险防范、作风建设等多个方面。制定汇编比内控手册更细，包括所以制度体系。

内控手册是从内部控制的角度按通行的内控框架记录企业关键内部控制活动的一种体系文件，将体系书面化。制度汇编是整理公司各项管理制度、规章制度、规章制度。对体系进行完善和梳理，明确体系的相关性、效用、审核体系的保障措施，并对ISO体系文件进行补充。使公司管理制度化、规范化。确保系统合理、科学、简洁、清晰，具有较强的可操作性。使管理有效。

内控手册包括哪些内容

法律分析：《企业内部控制手册》内容包括：企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引、上海证券交易所上市公司内部控制指引、深圳证券交易所上市公司内部控制指引、上市公司信息披露管理办法、中央企业全面风险管理指引、商业银行内部控制指引、商业银行内部控制评价试行办法、证券公司内部控制指引、证券投资基金管理公司内部控制指导意见、保险公司内部控制制度建设指导原则、保险中介机构内部控制指引（试行）、寿险公司内部控制评价办法（试行）。

法律依据：《中华人民共和国公司法》 第十七条 公司必须保护职工的合法权益，依法与职工签订劳动合同，参加社会保险，加强劳动保护，提高职工素质。

以下哪些属于内部控制操作手册编制的原则

1、 编制《内部控制手册》背景 规范江苏亨通光电股份限公司（简称股份公司）管理贯彻《华民共公司》、《华民共证券》、《华民共计》及其关律、规满足内外资本市场市公司监管要求股份公司特制订《内部控制手册》作建立、执行、评价及验证内部控制依据 完整内部控制体系完善内部控制制度约束、规范企业管理行准则减少风险重措施实施内部控制及发现纠各种错弊及行利于保证资产安全、完整保证经营与财务状况真实、靠其必要性表现： 建立现代企业管理制度完善治理结构实现经营机制转换加强企业管理提高企业经营业绩改善企业财务状况 二贯彻我关律规遵循财政部、证监、审计署、银监、保监等五部委《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》及美《萨班斯－奥克斯案》等内外资本市场监管需求提高计信息质量 三积极参与竞争、努力降低风险随着市场竞争趋激烈信息技术高度发展及全球经济体化进程加速股份公司所面临风险逐渐加建立健全效内部控制制度防范风险、提高经营效率效重要措施 四建立统规范内部控制制度使股份公司各项规章制度系统性、操作性包容性强内部管理制度更效体现股份公司管理理念 2、 《内部控制手册》遵循基本原则 合规性原则合规性指企业内部控制制度必须符合家律、规政策；符合股份公司市证券监管机构关市公司律、规要求 二全面性系统性原则《内部控制手册》涉及股份公司经营各面其内部监督控制贯穿于经营管理全程并涉及全体员工股份公司每员工既内部控制主体内部控制客体；既要其负责作业实施控制要受其员或制度监督制约《内部控制手册》使股份公司内部各部门、各岗位形较系统既互相制约具纵横交错关系统整体确保各部门各岗位均能按特定目标相互协调发挥作用终实现股份公司内部控制总体目标 三内部牵制及相容原则内部牵制指部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立互相验证、互相制约关系属于企业内部控制制度重要组部其主要特征关责任进行配使单独或部门任何项或项经济业务没完全处理权必须经相容其部门或员验证、核制约 四权责明确、奖惩结合原则根据各部门岗位职能与性质明确各部门及员应承担责任并赋予相应权限根据操作规则处理程序确定追究、查处责任措施与奖惩办等使权所属利所享避免发越权或互相推诿现象 五本效益原则内部控制贯穿本效益原则要力争少控制或低管理本获取经济利益要实行选择控制：要努力降低控制本尽量精简机构员改进控制手段提高效率 六操作性原则《内部控制手册》必须符合股份公司实际论业务流程控制点设置授权项目权限确定都要考虑实际管理工作否行保证其操作性 七包容性原则《内部控制手册》依据股份公司现行各项管理制度控制风险编制系列流程控制体系内容涵盖投资、产、经营、财务、监督检查等面面《内部控制手册》力求避免与其制度相矛盾尽能包容现各项制度确实冲突其各项管理制度应及修改、完善并《内部控制手册》规定准 八信息反馈原则确定与控制工作关员信息传递任务与责任规定信息传递程序、收集间要求等事项建立严密纪录、报告等信息反馈系统 3、 《内部控制手册》适用范围 《内部控制手册》适用于股份公司及其属公司（属公司指股份公司投资（控股）托管公司）股份公司投资（控股）托管公司应参照股份公司《内部控制手册》结合自身特点按照业务必须覆盖股份公司《内部控制手册》应所规定内容权限比照股份公司原则制定内控手册履行本公司审批程序报股份公司内控部备案 4、 内部控制定义 内部控制适应内外证券机构监管要求提高风险管理能力经营管理要求由股份公司董事、管理层及其全体员工实施经营效率与效、财务报告靠性、相关律规遵循性等目标实现提供合理保证程内部控制主要由内部环境、风险评估、控制、信息沟通及监督检查等五要素构： 内部环境影响、制约内部控制建立与执行各种内部素总称实施内部控制基础内部环境主要包括治理结构、组织机构设置权职配、企业文化、力资源、内部审计机制、反舞弊机制等 风险评估及识别、科析评估影响股份公司目标实现各种确定素并制定应策略程风险评估主要包括风险识别、风险衡量、风险应风险报告控制指根据风险评估结、结合风险应策略采用恰控制措施确保内部控制目标实现政策程序实施内部控制具体式控制措施选择应结合企业具体业务事项特点与要求主要包括权责离控制、授权与审批控制、预算控制、财产保护控制、析与报告控制、绩效考核控制、信息技术控制等 信息沟通指及、准确、完整收集与股份公司经营管理相关各种信息并使些信息适式关层级间进行及传递、效沟通确应用程实施内部控制重要条件信息与沟通主要包括信息收集机制及内部与外部关面沟通机制等 监督检查内部控制效性进行检查评价形书面报告并作相应处理程实施内部控制重要保证 2010五部委颁布《企业内部控制规范配套指引》18项应用指引1项评价指引1项审计指引《企业内部控制基本规范》进步细化指导 5、 内部控制组织机构 按照《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》要求确保公司内部控制规范体系建设工作顺利展公司内部各项内控制度贯彻执行实现股东利益化经营宗旨促进公司全面持续发展公司立内部控制规范实施工作领导组工作组及内部控制规范评价组组织公司内控机制建设工作部署落实公司制定内控机制基本制度工作标准按内控要求公司内控体系布局进行整体规划监督内控机制工作整体进程确保内控机制健康运行 内控领导组由公司董事担任负责工作组职责：组织公司内控机制建设工作部署落实公司制定内控机制基本制度工作标准按内控要求公司内控体系布局进行整体规划监督内控机制工作整体进程确保内控机制效运行等 内控建设工作组由股份公司总经理牵组职责：落实公司内控领导组要求按职责工展相关工作落实公司制定各项内控制度负责工作风险防控等协调召内控建设工作议负责协调督办各公司及各部门展内控工作等 内控评价工作组由股份公司监事及审计部门组组职责：落实公司内控工作领导组要求按职责工展内控评价相关工作督促落实公司制定各项内控制度负责工作风险防控检查等 内部控制工作各组按照公司内部控制工作要求按职责工展相关工作落实公司制定各项内控制度负责工作风险防控等内控部及审计部作内控规范牵部门联合公司各职能部门、各公司协同展组织内控建设自我评价内控部作股份公司内部控制工作管理机构具体负责组织内部控制执行情况监督检查内部控制评价《内部控制手册》更新及培训等工作 6、 《内部控制手册》使用指南 本《手册》包括五部即《江苏亨通光电股份限公司内部控制手册编制使用说明》、《内部控制手册》、《授权指引》、《相容职务离》、《风险评估》 《江苏亨通光电股份限公司内部控制手册编制使用说明》即本文内容《内部控制手册》编制背景、遵循原则、适用范围、内部控制定义、内部控制组织机构、使用指南、贯彻实施责任要求、编写与管理、发放、使用要求、效、维护、更新作阐述； 《内部控制手册》描述内部控制体系组织结构与职责较全面阐述内部控制体系建设目标五部委《企业内部控制应用指引》18项控制环境、风险评估、控制、信息与沟通内部监督等五面内控关注要点及相应措施进行较全面、系统阐述 《授权指引》描述公司管理、决策、切控制授权审批范围、层、程序、责任内控关注要点审批权限进行阐述； 《相容职务离》描述公司内部机构、岗位设置及其职责权限合理划确保同岗位形各司其职、各负其责、相互制约工作机制并汇编公司所相容职务 《风险评估》描述公司风险控制目标风险评估基本概念及风险类风险管理制度确定风险评估目标、风险评估机制、建立并完善风险管理体系三面内控关注要点及相应措施进行阐述并汇编公司切风险内容及评估 7、 《内部控制手册》贯彻实施责任要求 《手册》建立套科、系统内部控制体系建设标准公司建设并实施内部控制体系纲领性文件保证内部控制体系设计效、执行力各部门、各公司要认真组织实施严格遵照执行要充认识内部控制体系建设工作期性艰巨性建立效运行内部控制体系作重要工作建立效机制指定管理部门或管理岗位履行内部控制职能切实做实施力 推《手册》贯彻执行提高《手册》使用效股份公司及各公司每至少举办《手册》使用培训要计划做培训内控工作要求传达每员工、每岗位确保执行位 各公司要按照五部委《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》及《股份公司内部控制手册》编制规范要求修订、完善细化本公司手册 各公司内控负责要本公司内部控制体系运行情况进行检查督促内控部定期组织考核并进行通报 8、 《内部控制手册》编写与管理 《手册》由内控部组织编写内控委员审定股份公司行文发布内控部《手册》进行规范管理保证其效、完整、统适用 9、 《内部控制手册》发放 《手册》须按发放范围统发放发放范围由内控部提经管理层批准执行般包括公司高管、股份公司相关职能部门等 《手册》包括纸质版电版两种电版配发范围股份公司高管；纸质版配发范围公司各职能部门及特殊使用者 10、 《内部控制手册》使用要求 本《手册》公司重要文件属公司机密各单位应按相关要求确使用未经允许复印外泄露使用程遇疑难问题及向内控部咨询 11、 《内部控制手册》效、维护、更新 《手册》维护项期性、经性重要工作需要各部门及公司高度重视积极参与力配合各公司应指定内控管理负责本单位《手册》管理维护《手册》使用程发现问题应认真记录并及反馈给内控部内控部应及掌握《手册》执行情况并采取效措施确保内部控制管理体系效运行 《手册》修订由内控部负责每内控部根据内市新台相关律规要求、内外部审计公司内部控制评价、公司内控管理现新问题及反馈意见及建议等《手册》进行修订更新《内部控制手册》经董事审批式效并由内控部发各部门各公司更新电版本存档于股份公司中国络并按照资料异备份要求存档于七都中国络

如何编写企业内部控制规范手册

按以下步骤进行：

1、梳理企业的各项制度

2、找出风险控制点、进行风险评估

3、明确岗位责任

4、画业务流程图

5、进行流程描述

6、针对风险控制点设计风险控制措施及目标

内部控制手册有谁审定

董事会

内控手册由董事会批准。手册由董事会办公室负责修订, 经内控管理委员会审核, 总经理批准后正式 生效,本手册每年更新一次,依据集团及其他各职能部门的建议及内、外部对内 。

寿险公司内部控制评价手册

关于内部控制评价内容，从范围看，一般认为企业内部控制评价应根据资源情况和组织需求来决定，既可以是全面内部控制评价，如对整个内部控制系统进行评价，然后把信息反馈给最高管理当局；也可以是局部评价，如对某个部门或某个控制进行评价，然后把发现的不足或某一方面控制精确度的信息反馈给某些管理人员。全面内部控制评价一般每年进行一次，而局部内部控制评价视需要而定。从内容看，大多从内部控制要素角度，要求内部控制评价内容至少包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素或内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控内部监督八要素。当然，还有把内部控制评价分为内部控制设计和执行，自我评估和独立评估，全面内部控制和业务控制，过程评价和结果评价两个层面的。还有把内部控制评价的内容分为公司治理层面、业务流程层面、信息科技层面，治理结构层面、财务控制层面和业务控制层面等三个层面。从标准看，有些内部控制规范和理论认为，内部控制评价无论是总体还时局部，无论是设计还是执行，都应当以内部控制的健全性、恰当性（或者称为合理性、科学性）和有效性为标准。有些规范和理论认为，内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。还有人认为，内部控制评价要对内部控制系统设计的有效性、内部控制运行的有效性和内部控制系统设计及运行的经济性进行评价。

扩展阅读：

如何将《内控手册》要求融入到企业的管理流程当中

首先行业不同，方式方法也不同，以一个行业为例

XY股份有限公司为符合上市公司内控法规要求，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据财政部、证监会等五部委印发的企业内部控制基本规范及配套指引的要求，聘请外部咨询公司，2011年3月起着手进行内控体系建设工作。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求，结合国外公司经验，企业内部控制体系建设通常分为4个阶段，内部控制梳理、内部控制整改固化、内部控制自我评价和内部控制审计，其中前3个阶段是内控建设核心工作，需由企业主导完成，内控审计由审计师在企业配合下实施。

为做实做好内控规范体系建设工作，公司于2011年3月正式成立内控工作领导小组，由公司董事长牵头，高层领导主管、总部各部门负责人及各分子公司总经理作为组员，负责组织领导公司内部控制规范化建设工作。2011年3月中旬召开内控实施项目启动会，对公司内控建设工作进行了部署和动员，并制定公司内控实施计划及工作方案。

一、建立内控建设组织架构，明确相关人员职责。

内部控制建设作为一项长期系统性地工程，并非一蹴而就，公司决定建立一种长效领导机制持续运作。公司内控体系建设组织架构图如下，并明确董事长为内部控制实施工作的第一责任人；公司总经理、副总经理为内控实施的具体负责人。

（一）内控领导小组职责

经第六届第十次董事会审议通过，公司成立风险管理委员会，成员包括董事长、审核委员会主席、总经理、分管主要业务的公司高管及专业人士，作为内控工作领导小组。

风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责:

（1）负责营造良好的内部控制建设环境；

（2）负责制定公司内部控制战略规划，提出总体建设方案；

（3）负责审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告；

（4）部署内部控制建设、执行及监督活动等；

（5）审议《内控手册》的编制、修改及更新；

（6）提交《内部控制评价报告》；

（7）协调公司内部控制建设的重大事项；

（8）考核内部控制建设的相关人员，保持公司整体利益和方向的一致性。

（二）内控项目小组职责

1、公司在风险管理委员会下设立风险管理委员会办公室作为内控项目组，主要履行下列职责:

（1）全面贯彻执行风险管理委员会关于内部控制建设的精神和方针；

（2）制定公司内部控制建设阶段性的目标及实施方案，提交风险管理委员会审核；

（3）负责内部控制建设的有效实施和运行，落实内部控制建设的具体责任；

（4）研究提出《内部控制评价报告》；

（5）负责公司《内控手册》的编制、修改及更新；

（6）审核在内部控制建设过程中存在的问题，督促各部门进行整改。

2、公司在风险管理委员会办公室细分为4大系统，即风控系统、战略与证券系统、财务系统和运营系统，明确各系统的具体职责。

3、风险管理委员会办公室成员主要来自于财务管理部、战略与证券管理部、风险管理部、管理创新部、营销中心、质量与客服部、供应链中心、法律事务部、研发中心、制造中心及战略人力资源部，配备33名专职人员。各业务单位、职能部门及子公司（事业部）在风险管理委员会办公室的指导下共同参与、实施内控建设工作。

4、审核委员会作为公司内部控制体系有效性的监督机构，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，审核及监督外部审计机构是否独立客观及审计程序是否有效，审核公司的财务信息及其披露，协调内部控制审计及其他相关事宜。

（三）责任部门及工作预算

与内控工作小组相对应，公司确认了内部控制建设的责任部门，即风险管理部、战略与证券管理部、财务管理部、管理创新部、营销中心、供应链中心、质量与客服部、法律事务部、制造中心、研发中心、战略人力资源部。本次内控项目工作制定了相关预算，包括内控咨询、内控审计及人力成本费用、培训费用等。为保证内控建设工作的专业化、系统化和合理化，公司聘请询公司作为外部咨询机构为公司提供专业支持，协助公司梳理、构建及完善内部控制总体架构，帮助公司识别内部控制存在的薄弱环节和主要风险，有针对性的设计控制的重点流程和内容并协助公司开展内部控制自我评价工作。 风控系统人员将全程参与风险识别及评估、编制风险清单及控制矩阵、内控缺陷整改、开展内控评价等工作，为公司培养内部控制建设及评价人才。

二、内控体系建设工作具体推进

内部控制建设工作，公司将分为五个阶段，时间从2011年4月1日至2012年1月31日，总体安排如下:

（一）确定内控实施范围（2011年4月10日前完成）

根据证监局文件精神，结合公司实际，本次内控实施范围为股份公司、一家上海子公司及一家广州子公司。

按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求，结合公司业务性质，公司将重点关注发展战略、组织架构、人力资源等公司层面3大流程，以及信息系统、财务报告、信息披露、关联交易、全面预算、资金活动、采购业务、销售业务、资产管理等业务层面9大流程。

各流程责任人如下（××代表责任人姓名）:

流程第一责任人 具体负责人 内控协调人 中介机构责任

发展战略 × × ×

组织架构 × × × ×

注:上述责任人适用于内控建设中的每个阶段。

（二）风险识别及评估（2011年5月31日前完成）

1、流程梳理:公司通过访谈、审阅文档或问卷调查等方式梳理流程，明确上述12大流程的相应子流程，完善组织架构和审批授权指引，根据统一的模板编制业务流程图。在流程梳理过程中，及时发现并记录有遗漏、杂乱、不符合相关法律、不相容职务未分离或权限设置不合理等内控缺失的工作流程，采取相应的措施规范操作流程，避免内部舞弊等重大风险出现，提高工作效率。

2、风险识别:结合《企业内部控制基本规范》及相关配套指引所列示的风险、公司客户审核要求、内审报告、提案改善、质量事故等初始资料，从风险发生的可能性和影响程度，对子流程中涉及到的每个控制点进行综合分析，识别固有风险，评价风险等级，形成风险清单。

3、文档记录:根据风险等级，识别流程中的关键控制活动，并在流程图中进行编号；编制流程描述、风险控制矩阵等内控文档对控制活动和控制点进行记录。

4、查找内控缺陷:将公司现有制度和控制措施流与风险清单进行比对，通过穿行测试、控制测试等手段，获取关于内控设计和运行有效性的证据，查找内控缺陷，形成《风险数据库》和《内控风险诊断和评价报告》。对发现的重大缺陷及时报告董事会及管理层，管理层对发现的内部控制缺陷应及时制定内控缺陷整改方案。

（三）确定内控缺陷整改方案（2011年6月30日前完成）

1、编制《内部控制管理建议书》:公司对发现的内控缺陷进行分类分析，确定内控缺陷的重要性程度，区分设计缺陷和运行缺陷，形成《内部控制管理建议书》。

2、制定内控缺陷整改方案:公司根据《内部控制管理建议书》和具体的控制缺陷，提出整改时间及责任部门、人员，形成内控缺陷整改方案。

3、提交审议:内控缺陷整改方案应当经过风险管理委员会审议通过。

（四）内控缺陷整改（2011年9月30日前完成）

1、落实整改、提交报告:责任部门将按照内控缺陷整改方案对发现的缺陷进行逐一整改，完善公司各项内部控制管理制度和控制措施，提交《内控缺陷整改报告》；内控项目组连同中介机构对缺陷整改情况进行运行有效性测试，形成《内控运行测试报告》。

2、编制《内部控制手册》:内控项目组根据风险清单和各项内控文档等资料，编制《内部控制手册》，并对手册内容进行实施辅导和推进执行。

3、编制《内控自我评估工作指引》:内控项目组编制《内控自我评估工作指引》，为下一步内控自我评价工作的开展奠定基础。

4、提交审议:《内控缺陷整改报告》、《内控运行测试报告》、《内部控制手册》及《内控自我评估工作指引》应报风险管理委员会审议。

（五）内控持续推进和内控自我评价

公司在内控体系成果完成后，将予以持续推进，并根据辖区证监局要求，公司将于每季度结束后的10个工作日内，向证监局报送内控进展情况说明，并在定期报告中予以披露。每季度进展情况说明至少包括该季度内控建设工作的开展情况、与工作方案中计划进度的对照情况、差异原因以及拟采取的解决措施等。

通过以上工作，公司初步建立健全了内部控制体系，有效提高了内控管理水平。

三、企业内控体系的“落地”和持续推进

XY公司在完成内控体系初步建设完成后具体推行过程中，一些部门和员工或因对新的内控制度理解不够，或因由于长期工作习惯难以改变，或因内控制度变革触及自身利益而不愿遵循，使得内控制度在一段时期内一直都不能落到实处。如何真正将内控体系有效执行下去，并保持内控体系的持续完善和提高，是管理层迫切需要解决的难题。

为了切实将内控制度体系真正“落地”，XY公司通过全方位内控培训、加强内控检查与监督、完善考核及激励机制以及借助第三方专业机构的持续辅导等措施，有力地保证了内控建设的持续维护，公司的内控建设取得了卓有成效的进展。

具体来说，采取的主要措施有:

（一）完善内控工作组织架构，成立内控部，强化审计部，建立推进内控工作的组织机构和运行机制。

通过对国际大企业内控建设的现状和过程的全面考察，XY公司发现要实行有效的内部控制，必须建立相配套的组织架构。为此，公司由管理高层成立了内控工作领导小组，各子公司管理层对应的成立内控管理小组；在部门设置上，XY公司新成立了内控部，各下属子公司根据其规模大小设立内控部或内控负责岗，负责内控建设工作；在内控监督上，转变了原有的审计部的职责，增加了内控评价和检查的功能，并由公司董事会的审计委员会直接领导，在规模较大的子公司同时设立内部审计专员，负责子公司的内控自查。

（二）注重内控环境建设，进行全方位内控培训。

XY公司通过一系列的培训和辅导，提高各层级管理人员和基础员工对内控理念的认识，营造有利的内控工作开展的文化环境。首先，公司抓好以普及内控基本知识、营造内控实施环境的宣传工作。公司内控部组织编制了《内控宣传册》，在股份公司各职能部门和下属公司主要管理干部范围内发放学习。手册通过生动的案例和形象的语言帮助各级管理人员统一对内控的理解和认识，减少内控推进的思想阻力。

其次，公司根据内控规范实施的进度，围绕内部控制的各个方面，开展了包括基础理念、管理制度、风险评估、内控评价、内控考核在内的各类集中的专题培训，对内控制度的编制和实施起了极大的推进作用。

（三）建立内控推进的沟通机制，保证内控建设持续性和问题解决的及时性。

自内控制度建设正式推进以来，为了保证推进的执行力，公司开展了全方位的信息沟通机制，实现了信息的实时传递，和通畅的上传下达。

首先，XY公司建立了周例会制度。内控领导小组每周组织内控工作例会，由公司董事或审计委员会主任主持，参与者包括内控领导小组成员、内控部、审计部、财务部、各子公司的内控负责人等。总部各职能部门及各子公司必须在会上以书面形式上报“内控工作一周报告”，汇报内控的进展情况、存在的问题、解决的方案、遇到的困难以及需要股份给予协助的事项，并由内控领导小组组长对相关的具体问题提出意见和工作指导，会后股份公司内控部负责对每家子公司进行回复，保证所有的问题都能得到及时有效的解决。所有会议记录和相关文件在会后抄送股份公司的总经理和董事会，并抄送相关子公司的管理层，保证管理高层对内控进展的时刻了解。

其次，公司建立了内控体系的月度工作总结。每月末各个子公司的内控负责人就内控开展情况进行工作总结，由内控部在股份公司管理层、子公司管理层以及相关内控负责人之间进行通报，督促各子公司的内控执行力。

第三，建立了重大项目的单独汇报机制。各子公司的内控负责人对于子公司内控建设中发现的重大问题要求及时向内控领导小组和股份内控部进行汇报，以实时处理可能的重大风险。此外，股份公司的内控部长、审计部长、财务总监的联系方式向子公司的所有内控负责人和内控专员公开，作为信息直接传递的一个重要渠道，帮助股份公司及时了解下属子公司内控风险。

（四）完善内控评价检查机制，建立了多层次的内控检查体系。

为了保证内控制度的落地和真正有效的执行，公司从各子公司到股份公司的内控部和审计部，再到外部独立的第三方中介，建立了全方位的内控评价和检查体系。股份公司内控部对各业务循环定期开展内控检查，通过发放内控调查清单以及内控专员的现场检查，发现子公司在内控建设中的不足，并及时下发风险联系函、风险关注函和风险警示函，以帮助子公司及时进行内控整改和完善。其中联系函主要是对子公司联系函件的回复为主；关注函主要是对子公司发生的业务表示关注，一般要求对方在一定时间内给出书面说明；警示函是在关注函的基础上对于重大风险或执行不到位的情况给予警告。

股份公司审计部对各子公司每年开展两次的内控评价。为了实现评价的量化和标准化，审计部编制了内控评价底稿通过检查，对子公司形成内控建设的量化评价，并针对检查中发现的问题出具改进建议，并要求各子公司在规定的时间内予以整改，总部内控部对子公司整改措施和整改质量进行全程的监督，整改完成后，审计部及时予以复查，确保审计中发现的问题能及时整改。

（五）将内控建设纳入绩效考核，通过奖惩机制实现内控的有效性。

首先，为有效发挥各下属子公司的管理者在内控推进中的作用和积极性，自200×年开始，股份公司将审计部对各子公司的内控评价结果纳入其管理班子的绩效考核的指标中，明确了管理班子对于内部控制建设的责任和关键任务。通过这种绩效考核，激励管理层切实关注和推动内控的执行工作，从而为内控工作的推进建立良好环境。

其次，对于股份公司向各子公司委派的重要人员也直接与内控建设挂钩。公司出台了《委派内控人员绩效考核管理办法》，对各个子公司的内控负责人实施全面的内控建设考核，明确了委派的内控人员的绩效考核指标、考核方式和奖惩机制，进一步促进了委派内控人员的工作落实力度；其次，对于股份委派的财务负责人，也在其年度考核的总分中（100分制）纳入了相当比重的的内控建设的相关内容，从财务职能加强了对子公司的内控推进。

（六）充分发挥专业中介机构力量

XY公司在开始建立内控体系即聘请的专业咨询公司提供咨询服务，在整个体系建立过程中，充分发挥咨询公司专业力量，并聘请专业顾问对公司人员进行培训，提高公司人员内控理念和技能。在内控体系初步建立之后，仍继续与咨询公司保持合作，借助咨询公司在专业及独立性方面优势，共同推进公司内控持续建设工作，在内控持续建设工作中，专业咨询公司提供了大量了专业意见和培训辅导服务，帮助公司完善各项成果，使得公司的内控持续建设取得了令人瞩目的成效。

四、企业内控体系建设过程的经验和启示

在公司董事会、各层级管理人员和基础员工不懈努力下，公司内部控制体系的建设取得了一系列的良好效果，全公司各级员工的风险管理意识显著提高，对风险的理解和重视切入到各个业务和管理环；强化了各项经营活动的规范化操作，实现了重大经营活动的集体化决策机制，有效防范了决策风险；提高了公司的财务管理水平，保证了从产业公司到股份公司的各层级财务数据的真实公允以及资金、资产的安全；加强了公司对新经营环境下管理风险的关注；完善了公司的风险预警机制，提高了各职能部门对业务发生之后的潜在风险的持续监控、分析和应对。公司在内控体系建设和推进过程中，主要的经验和启示有:

1、公司董事会和最高管理层的重视和亲自参与

在XY公司董事会，无论是大股东委派董事、非执行董事还是独立董事，都非常重视和关心内部控制体系的建设工作。作为公司的大股东，集团对股份公司的内控建设给予了极大的理解和支持，有力的推动了产业公司的内控建设的进程。董事会的定期会议都将内部控制进展情况作为重要议题沟通，对于内部控制推进中出现的任何问题，董事会层面时刻给予相应和支持。

在公司管理层方面，成立了内控领导小组，投入了大量的人力和财力，带领企业员工共同进行内部控制建设，为内部控制的推进提供了良好的内部环境，同时也激发员工的积极性和主动性，推动企业内部控制朝更顺利、更完善的方向发展。

2、对内部控制理念以及其与公司其他管理体系关系的认识统一

XY公司在内控推进的第一阶段大力推行高频率、大幅度的培训，帮助各级管理者以及基层员工了解内部控制的主要原理和价值，减少内控实施中的思想阻力。其次，公司统一了内控体系与其他管理体系的认识，内部控制和风险管理不是一套孤立的新的体系和制度，而是一种基于“目标－风险－控制－监督”框架的管理思路，这种管理思路可以融入到企业的所有其他的管理体系和管理制度中去，是对企业原有的管理制度的整合和提升。

3、制定了清晰明确的内部控制战略规划

公司根据自身实际情况，在订并提出了内部控制的五年两步走的规划，并将其纳入到公司的5年战略规划中。第一阶段（3年），通过自上而下的刚性要求，构建全面的统一化的集团内部控制架构，并通过理念灌输形成内控推进的文化范围；第二阶段（2年），通过自下而上的，自觉的内控体系的完善，形成各个产业公司的特色化内部控制。这一从强制到自觉，从理念普及到制度完善再到内控手册的表格化提升的建设步骤，使得公司从管理高层到基层员工的各级人员都明确内部控制不同时期的不同任务及不同发展状态，稳步推进，逐步加深，为内部控制的发展道路勾画了清晰路径。

4、因企制宜的实施方案

XY公司意识到对于集团化企业，内部控制不能是一刀切的，公司要实行内部控制，需要根据自身的业务类型、公司规模、公司所处阶段来选择适宜的内部控制方法。

首先公司在吸收了五部委内部控制基本规范和配套指引的相关精髓的基础上，结合企业经营实践，基于先主后次的重要性原则以及成本收益原则，提出了以若干业务循环作为公司内控建设的主要循环范围。

其次，考虑公司的人员能力和素质，在内控成果上也没有一步到位册，而是以制度建设为基础，通过制度规范，到流程优化再到风险提炼，逐步实现内部控制的层层递进。

第三，在内控推进上，公司充分考虑下属各产业公司的业务特点，确定适合各公司的内部控制方式和侧重点。

5、循序渐进的实施步骤

（1）自上而下的理念推进向自下而上的流程推进的递进。

在内控实施的第一阶段，公司强调自上而下的理念推进。公司通过内部培训、各种工作会议达成内控理念的统一，并向各子公司传达，之后各子公司则进行自下而上的内控流程推进，即各产业公司根据自身的内部流程，进行制度的完善，并经由公司内控部审核后实施。

（2）由总部出台框架性的制度到各个子公司制订针对性的业务流程的递进。

公司内控部结合外部力量制定框架性的制度，明确各业务循环的关键控制点和操作要求，各产业公司根据自身业务情况，在满足框架制度要求的前提下制定适合企业自身的管理制度，以求更贴近产业公司的经营管理实践。

（3）普遍性、通用性的风险点向专业性、针对性的风险点的递进。

公司首先根据对产业公司实际情况的调研，绘制公司的全面风险数据库，梳理出具有普遍性的通用性主要风险点，之后，各产业公司在实际操作中不断发现专业性、针对不同企业业务特色的独特风险，以实现内部控制的完善。

（4）抓重点公司，抓主要循环和风险、抓典型事件。

公司的内部控制遵循重要性原则，关注重点公司级重要循环与风险，并关注典型事件，以期通过重点带动全面，推动内部控制的发展。

6、借助外部专业中介机构推动内控建设

外部专业机构相对具有更丰富的内控专业力量和实施经验，并且具有客观性和独立性，XY公司在整个体系建立过程中，充分发挥咨询公司专业力量，但也没有完全依赖中介机构甩手不管，而是充分参与和配合，在内控建设过程中，实现知识传递和内控人才培养，取得了较好的实施效果。

--------------转自新浪微博《马军生-内部控制博客》。