小企业汇算清缴所得税会计分录 补交上一年度企业所得税分录

小企业会计准则汇算清缴时如何写会计分录？

对于小企业遵循的会计准则来说，在经营过程中进行汇算清缴时，一般会通过应交税费科目，以前年度损益调整科目处理，相应的会计分录怎么写？

小企业汇算清缴所得税会计分录 补交上一年度企业所得税分录

小企业会计准则汇算清缴的会计分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

缴纳汇算清缴税款时，

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润时，

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润时，

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

什么是以前年度损益调整？

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

应交税费是什么？

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

利润分配是什么？

利润分配是企业在一定时期(通常为年度)内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在与企业、企业与企业之间的分配。

小企业汇算清缴退税的会计分录怎么写？

小企业在缴纳税费时会常常出现由于收入不稳定或缴多或者缴少的情况，那么小企业汇算清缴退税时，会计人员该怎么写会计分录？

小企业汇算清缴退税的会计分录

1、去年计提：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

2、今年退回时：

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

3、假如涉及调整上年提取的法定公积金和法定公积金的：

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积——法定盈余公积

盈余公积——法定公益金

企业所得税汇算清缴后的账务调整怎么做？

1、账面上计提金额大于实际缴纳金额

借：应交税费——应交企业所得税

贷：所得税费用

2.账面上计提金额小于实际缴纳金额

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

汇算清缴所得税费用的会计分录怎么做？

1、补缴税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

2、缴纳税款：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

3、调整未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、企业多缴税额：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

5、调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

企业所得税汇算清缴补缴的会计分录怎么做？

不管是小规模纳税人还是一般纳税人每年都要进行企业所得税的汇算清缴，根据月度或季度预缴税额，确定本年度应补税还是退税。汇算清缴后，如需补缴企业所得税，相关的会计分录怎么做？

企业所得税汇算清缴补缴的会计分录如何写？

一、对会计报表影响重大，计入以前年度损益调整

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

（3）结转以前年度损益调整

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

（4）调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积金，不需要该笔分录）

借：盈余公积——法定盈余公积

盈余公积——任意盈余公积

贷：利润分配——未分配利润

若执行的是小企业会计准则用“利润分配——未分配利润”代替“以前年度损益调整”。

二、如果对会计报表影响不重大，计入当期损益

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

注：（1）如果调整了以前年度损益，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。

（2）如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。

汇算清缴退税会计分录

汇算清缴退税分录

一、如果退的是当年的

借：银行存款

贷：所得税费用

二、如果退的是以前年度的

1.收到退税款

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

2.结转

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

同时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

汇算清缴所得税会计分录

1、企业计提汇算清缴的所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2、企业缴纳汇算清缴的所得税时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

3、企业收到当年度汇算清缴所得税的退税时：

借：银行存款

借：所得税费用（红字）

4、企业收到以前年度汇算清缴所得税的退税，需进行以前年度调整时：

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

同时结转至利润分配：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

汇算清缴，是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税，对已预交的税款实行多退少补。

需注意的是，适用《小企业会计准则》的企业，对会计政策变更、会计估计变更和会计错更正应当采用未来适用法进行会计处理，应在会计错发生或发现的当期进行错更正。

汇算清缴得所得税会计分录怎么做?

1、如果是执行的是企业会计准则，会计分录：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

2、如果是执行的是小企业会计准则，会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

汇算清缴所得税会计分录怎么做?

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润