养老机构企业所得税优惠政策 养老机构企业所得税优惠政策文件

养老服务机构可以享受哪些税收优惠政策？

随着结构的日趋老龄化，越发重视养老问题，对于养老服务机构也给予很多政策上的支持。那么养老服务机构可以享受哪些税收优惠政策？

养老机构企业所得税优惠政策 养老机构企业所得税优惠政策文件

一、政策依据：《财政部税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》(财税〔2000〕97号)

对于性、非营利性老年服务机构，暂免征企业所得税，另外老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税和车船使用税也享受免征优惠。

按规定，老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的性、非营利性的机构。主要包括：

1、老年院；

2、敬老院(养老院)；

3、老年服务中心；

4、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。

二、政策依据：《中华企业所得税法》、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔〕13号)

属于非营利性性质的老年服务机构，取得的养老服务收入，可以免征企业所得税。

结合《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔〕13号)规定，其他老年服务机构符合小微企业条件的，其取得的养老服务收入可以享受减征企业所得税优惠。

三、政策依据：《中华耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号)

养老服务机构占用耕地免征耕地占用税。

民办非企业的养老院的企业所得税

法律主观：

养老院企业所得税优惠政策为，符合非营利性组织条件的老年服务机构，取得的养老服务收入，暂免征收企业所得税。其他老年服务机构，符合小微企业条件的，其取得的养老服务收入所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

法律客观：

《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

养老机构税收优惠政策

法律分析：1.增值税

养老服务机构提供的养老服务免征增值税

2.企业所得税

符合非营利性组织条件的老年服务机构，取得的养老服务收入，暂免征收企业所得税。

3.房产税、城镇土地使用税

暂免征收养老服务机构自用的房产、土地的房产税、土地使用税。

4.耕地占用税

养老服务机构占用耕地免征耕地占用税。

法律依据：《中华税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

养老服务收入 企业所得税优惠政策

法律主观：

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元的，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策二、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策。 三、符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。 四、企业预缴企业所得税时，按照规定享受减半征税政策： 五、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。 六、按照本公告规定小型微利企业2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中予以扣减。

关于赡养老人、养老服务有些什么税收优惠？

岁岁重阳，今又重阳，每年农历九月初九，是我国传统的重阳节，也是法律上规定的“老人节”。重阳节寓意深远，寄托了人们对老人健康长寿的祝福，发扬了敬老爱老的中华传统美德。今天，就一起来看一看养老服务、老人赡养、离退休工资等方面的税收优惠政策吧。

与每个人相关的个人所得税

纳税人赡养一位及以上被赡养人(年满60岁，被赡养人包括:1父母;2子女均已的祖父母或外祖父母)的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除:

1.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;

2.纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

退休、离休费免征个人所得税

《中华个人所得税法》第四条第(七)款规定:按照统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

增值税

养老机构提供养老服务免征增值税

《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(二)项规定:养老机构提供的养老服务， 免征增值税。

养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构;养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

根据《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)规定，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36 号印发)第一条第(二)项中的养老机构，包括依照《中华老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。

为社区提供养老服务的机构免征增值税

《财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委公告2019年第76号)规定:

一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策:

(一)提供社区养老服务取得的收入，免征增值税。

社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的生活共同体，包括城市社区和农村社区。为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

企业所得税

为社区提供养老服务

为社区提供养老服务按90%减计企业所得税。

《财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委公告2019年第76号)规定:

提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

契税、房产税、城镇土地使用税

承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务

承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。

《财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委公告2019年第76号)第一条规定:承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。

为社区提供养老服务的机构

为社区提供养老服务的机构免征房产税、城镇土地使用税。

《财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委公告2019年第76号)第二条规定:为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。(王旭)

养老院企业所得税优惠政策

法律分析：符合非营利性组织条件并取得免税资格认定的养老机构，取得属于免税范围的收入，免征企业所得税。

法律依据：《中华企业所得税法》 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。