增值税免抵税额是什么意思 什么是增值税免抵退税

免抵额可是要交城建附加的 。 问题其实很简单,原因是企业会产生增值。 而免抵税额不仅仅是抵税额,还要包含企业增值对应的免税额。 即:免税+抵税=免抵税 免抵额=免抵退税额-实际退税额, 只要存在增值,免抵退税额就会大于实际退税额。 某产品17税率,购入117,生产后销售200,销项税率0。退税率17。 那么免抵退税额=200×0.17=34 实际退税额=0-17=17 免抵额=34-17=17 在上例中,企业的免抵税额17,不包含抵税额,全部都是免税额。 对于这个问题,曾经也有人直接怼到总局 总局意见:对免征的部分也要缴纳城建附加。 对于免税额征收城建附加,是不合适的。 个人觉得,在税收管理上, 如果企业不是100%出口企业,免抵额缴纳城建附加是基本没有问题的, 单纯出口企业, 这个税是交的比较冤枉的,但暂时没有好的办法。 免抵税额长期为零,很明显企业人为控制单证节奏, 存在未申报出口销售额,高手一眼就能看出来。 但是目前国地税联合程度低,不一定有人管。

1、计算当期不得免征和抵扣税额

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物

退税率

) =200*(13%-13%)=0 (注:对于出口货物征退税率不一致时,出口货物的进项税额要先扣除“出口货物离岸价*(征税率-退税率)”的税款,扣除的税额就是免抵退税计算公式中的“不得免征和抵扣税额”。财政部 税务总局2020年第15号 提高部分产品出口退税率后,2020年3月20日后出口的商品征退税率基本一致,在计算退税时不再涉及不得免征和抵扣税额的计算)

2、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额) =100*13%-(30-0)=-17万元

这里的17万也就是期末留抵税额。

3、计算应退税额

在计算出口商品的应退税额时,需要先计算能退税的最大限额,即免抵退税额。

增值税免抵税额是什么意思 什么是增值税免抵退税

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率

=200*13%=26万元

也就是说,应退税额的上限是26万元,但是最终是否能按上限退税还得看有多少进项,也就是要与当期期末留抵税额(17万元)论大小,当期应退税额为二者中的较小者。

当期应退税额=当期期末留抵税额=17万元

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=26-17=9万元

需要注意的是,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加,也就是说免抵税额9万元是需要作为城建及教育附加的计税依据的。

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为了更直观的了解“免抵退”,下表分别将理论算法(即内销征税、外销退税的方式)计算出理论退税额和按“免抵退”原理计算出实际退税额进行对比:

可以看出,两种方式下,企业的实际退税额是相等的。而且,计算城建税和教育费附加的计税依据也是相等的。

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就是出口应退税额抵顶内销税额的部分,这部分是不退税的。从另一个角度考虑,假如这部分退税,那么内销那部分就要交税。这样此部分不退,内销相应的部分也不交,就两相抵了。

增值税免抵税额是什么意思 什么是增值税免抵退税

【原理】免抵税额是指内销的应纳税额因为出口退税的原因,没有向税务机关缴纳的税款,但是同时企业也少取得了出口退税的税款,也就是税务机关用出口应退给纳税人的税款抵免了这部分的应纳税额,其实相当于纳税人实际上还是缴纳了的,并不是税收的优惠政策,所以不能免除本来应该缴纳的增值税附带缴纳城建税的纳税义务,因此这个“免抵税额”应该计入到城建税的计税依据当中,不能因为征管方式的改变(简化手续)而减少城建税的计税依据。

【举例说明】如果一个企业当期在国内销售环节应缴纳的增值税是100万元,但是该企业还涉及货物出口应退增值税50万元,这种情况下,同一个企业,既有征税的也涉及退税的,税务机关为了征管方便,就直接将需要退税的50万元抵顶了内销环节的应纳税额,也就是说,该企业最终只需要缴纳50万元的增值税就可以了。但是,内销环节涉及的税额是100万元,且这100万属于城建税的计税依据,因此,我们要将实际缴纳的50万元和免抵的50万元加在一起,作为城建税的计税依据计算缴纳城建税。

对于出口退的增值税是不减少城建税的计税依据的,就是要以没有减除退税部分的应纳税额为城建税的计税依据的。