零税率应税服务的范围_零税率应税服务的范围记忆

增值税零税率应税服务的范围

法律主观：

零税率应税服务的范围_零税率应税服务的范围记忆

服务行业增值税率：（一）提供有形动产租赁服务，税率为16%。注：本条是对提供有形动产租赁服务适用增值税税率的规定。①有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。②远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务属于有形动产经营性租赁，适用税率为增值税基本税率17%。（二）提供交通运输业服务，税率为11%。注：本条是对交通运输业服务的适用增值税税率的规定。对远洋运输企业从事程租、期租业务，以及航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按照交通运输业服务征税，适用税率为10%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。[3]注：本条是对提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用增值税税率的规定。适用6%税率的部分现代服务业服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。（四）财政部和税务总局规定的应税服务，税率为零。注：本条是对应税服务零税率的规定。①对应税服务适用零税率，意味着应税服务能够以不含税的价格进入市场，从而提高了本市出口服务企业的竞争力，为现代服务业的深入发展和走向世界创造了条件。对于调整完善我国出口贸易结构，特别是促进服务贸易出口具有重要意义。②对于适用零税率的应税服务的具体范围，包括试点地区的单位和个人提供的运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。其中：运输服务是指：a、在境内载运旅客或者货物出境；b、在境外载运旅客或者货物入境；c、在境外载运旅客或者货物。同时，向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

法律客观：

《中华增值税暂行条例》第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

0税率适用于哪些行业

基本税率

增值税税率一共有4档:13%,9%,6%,0%。

13%税率的适用范围:

1)销售或进口货物(另有列举的货物除外);

2)提供加工、修理修配劳务;

3)提供有形动产租赁服务;

9%税率的适用范围:

1)销售或进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农、农膜、化肥、沼气、、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

2)销售服务:交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务;

3)销售不动产;

4)转让土地使用权;

6%税率的适用范围:

1)销售服务:增值电信服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、金融服务、文化创意服务、广播影视服务、文化体育服务、餐饮住宿服务、研发和技术服务、物流辅助服务、商务辅助服务、教育医疗服务、居民日常服务、其他现代服务、旅游娱乐服务、其他生活服务;

2)销售无形资产(转让土地使用权除外);

0%税率的适用范围:

1)纳税人出口货物(国务院另有规定的除外);

2)运输服务;

3)航天运输服务;

4)向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务:研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术;

5)财政部和税务总局规定的其他服务;

需要注意的是:以下13%税率货物,易与农产品等9%税率货物混淆

1)以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋;

2)各种蔬菜罐头;

3)专业复烤厂烤制的复烤烟叶;

4)农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,边销茶及掺兑各种物的茶和茶饮料;

5)各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等);

6)中成;

7)锯材,竹笋罐头;

8)熟制的水产品和各类水产品的罐头;

9)各种肉类罐头、肉类熟制品;

10)各种蛋类的罐头;

11)酸奶、奶酪、奶油,调制乳;

12)洗净毛、洗净绒;

13)饲料添加剂;

14)用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等);

15)以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

02

预征率

增值税预征率是为了保障税款按期均衡入库,对课税对象先行征收税款的征收比例;主要针对不动产和建筑行业;

增值税预征率共有3档:2%,3%,5%。

销售建筑服务:

1)纳税人适用一般计税方法的预征率为2%;

2)适用简易计税方法的预征率为3%;

销售自行开发房地产:

1)纳税人适用一般计税方法的预征率为3%;

2)适用简易计税方法的预征率为3%;

不动产经营租赁(个体工商户、其他个人出租住房除外):

1)纳税人适用一般计税方法的预征率为3%;

2)适用简易计税方法的预征率为5%;

销售不动产:

1)纳税人适用一般计税方法的预征率为5%;

2)适用简易计税方法的预征率为5%。

需要注意的是:自2022年4月1日-2022年12月31日

1)增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售,免征增值税;

2)适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

03

征收率

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率;主要针对小规模纳税人和一般纳税人适用简易计税方法计税的项目;

增值税征收率共有2档:3%,5%;

另,需要注意的是:采用征收率计税的,不得抵扣进项税额。

3%征收率的适用范围:

1)小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务,销售应税服务、无形资产;但适用5%征收率的除外;

2)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产外的物品;

3)一般纳税人发生按规定适用或者可以适用简易计税方法的情形;但适用5%征收率的简易计税方法除外;

特殊情况:

1】小规模纳税人及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产可以适用3%征收率减按2%征收率征收增值税;

2】纳税人销售旧货,按照简易计税办法适用3%征收率减按2%征收率征收增值税;

3】自2020年5月1日-2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人,销售其收购的二手车,由原按照简易办法依“3%征收率减按2%征收增值税”,改为“减按0.5%征收增值税”;

5%征收率的适用范围:

1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产、土地使用权,选择简易计税方法;

2)一般纳税人以经营租赁方式出租其2016年4月30日前取得的不动产、土地使用权,选择简易计税方法;

3)一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简易计税方法;

4)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择简易计税方法;

5)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供融资租赁服务,选择简易计税方法;

6)房地产开发企业一般纳税人销售、出租自行开发的房地产老项目,选择简易计税方法;

7)纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务,选择额纳税;

8)小规模纳税人销售自建或取得的不动产(除个人转让其购买的住房外);

9)小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(除个人出租住房外);

10)房地产开发企业中的小规模纳税人销售、出租自行开发的房地产项目;

11)小规模纳税人出租土地使用权(经营租赁)、转让土地使用权;

特殊情况:

1】个人(包括个体工商户和其他个人)出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;

2】自2021年10月1日起,住房租赁企业向个人出租住房,按照5%征收率减按1.5%缴纳增值税。

零税率适用范围有哪些？

增值税零税率适用范围有：

1、运输服务；

2、航天运输服务；

3、向境外单位提供的研发服务；

4、向境外单位提供的设计服务；

5、程租服务；

6、期租、湿租服务；

7、广播影视节目（作品）的制作和发行服务；

8、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、合同标的物在境外的合同能源管理服务；

9、离岸服务外包业务。

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

纳税人销售服务、无形资产，除本条项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

拓展资料：增值税税率的适用范围如下：

，如果是针对小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人的，那么其适用的增值税税率分别为5%、3%。

第二，如果是针对一般纳税人的，那么其适用的增值税税率一般为13%、还有9%、6%。

法律依据：《中华增值税暂行条例》第二条增值税税率：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

零税率有哪些

零税率包括纳税人出口货物，境内单位和个人提供运输服务、航天运输服务、销售无形资产，向境外单位提供完全在境外消费的研发服务、设计服务、广播影视节目的“制作和发行服务”，软件服务，电路设计及测试服务，等等。。从理论上说，零税率与免税是不同的。免税是指对某种课税对象和某种纳税人，免除其本身负担的应纳税额，而外购的货物或劳务仍然是含税的。

《中华个人所得税法实施条例》

第八条

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

零税率应税服务的范围

根据财政部财政部和税务总局《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。适用6%税率的部分现代服务业服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。

法律依据：

《中华增值税暂行条例》 第二条 增值税税率：

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4.饲料、化肥、农、农机、农膜5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

(四)纳税人出口货物，税率为零是，国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

适用增值税零税率的情况有哪些？

增值税的每种税率适用的应税销售行为不同，根据具体情况分成了13％、9％、6％和零税率，其中适用零税率的情况有哪些？

适用零税率的情况

一、纳税人出口货物，但是国务院另有规定的除外。

需要注意的是：零税率并不等同于免税。

二、适用跨境销售服务、无形资产零税率的：

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产的。

具体政策如下：

中华境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。

（1）运输服务：

①在境内（外）载运旅客或者货物出（入）境。

②在境外载运旅客或者货物。

（2）航天运输服务。

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

①研发服务。

②合同能源管理服务。

③设计服务。

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。

⑤软件服务。

⑥电路设计及测试服务。

⑦信息系统服务。

⑧业务流程管理服务。

⑨离岸服务外包业务。

⑩转让技术

（4）其他服务（由财务部和税务总局规定）。

三、其他零税率政策：

（1）按照有关规定应取得相关资质的运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

（2）单位或个人（境内）提供程租服务，如果租赁的交通工具用于运输服务和港、澳、台运输服务，由出租方按规定申请适用零税率。

零税率和免税的区别是什么？

免税指的是对某种课税对象和某种纳税人，免除其本身负担的应纳税额，而外购的货物或劳务仍然是含税的。

零税率不仅纳税人本环节的课税对象不纳税，而且以前各环节转移过来的税款亦须退还，如此才能实现税率为零。

零税率应税服务的范围

零税率应税服务的范围具体如下：

1、运输服务（包括往来或在港澳台提供的交通运输服务）；

2、航天运输服务；

3、向境外单位提供的研发服务；

4、向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务；

5、自8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于运输服务和港澳台运输服务，由出租房按规定申请适用增值税零税率；

6、自8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

7、广播影视节目（作品）的制作和发行服务；

8、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。

9、离岸服务外包业务。

实行免抵退税办法的零税率应税服务免抵退税计税依据，为提供零税率应税服务取得的全部价款。零税率应税服务提供者在营业税改征增值税后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税资格认定前，在办理出口退（免）税资格认定后，可按规定申报退（免）税。

综上所述，零税率应税服务的范围包括运输服务、航天运输服务以及向境外单位提供的研发服务等。

【法律依据】：

《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》第二条

零税率应税服务的范围

（一）运输服务、港澳台运输服务

1、运输服务

（1）在境内载运旅客或货物出境；

（2）在境外载运旅客或货物入境；

（3）在境外载运旅客或货物。

从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，不属于运输服务。

2、港澳台运输服务

（1）提供的往返内地与、澳门、的交通运输服务；

（2）在、澳门、提供的交通运输服务。

3、采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具从事运输服务和港澳台运输服务的，出租方不适用增值税零税率，由承租方申请适用增值税零税率。

（二）向境外单位提供研发服务、设计服务

研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

设计服务是指把、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供研发服务、设计服务不实行增值税退（免）税办法，应按规定征收增值税。