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上海税收筹划案例(2022年上海落户政策)
1、企业分立是指一个企业依照法律的规定，将部分或全部业务分离出去，分化成两个或两个以上新企业的法律行为。
2、它或者是原企业解散而成立两个或两个以上的新企业，或者是原企业将部分子公司、部门、产品生产线、资产等剥离出来，组成一个或几个新公司，而原企业在法律上仍然存在。
3、总之，企业从本质上并没有消失，只是同原有企业相比，有了新的变化。
4、也正是这种实质上的企业存续，为纳税筹划提供了可能。
5、企业分立是企业产权重组的一种重要类型。
6、企业分立的动因很多，提高管理效率、提高资源利用效率、突出企业的主营业务等，都是企业分立的动因，获取税收方面的利益也是企业分立的一个动因。
7、一、企业分立中的所得税筹划从所得税方面看，虽然目前我国的所得税采用的是比例税率33％，而不是累进税率，企业分立对降低整体税负的作用不大。
8、但是，为了照顾利润水平比较低的小型企业，我国的企业所得税法在33％的基本税率外，又规定了两档照顾性税率。
9、这样，年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，减按18％的税率计算缴纳所得税；年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）以下的企业，减按27％的税率计算缴纳所得税。
10、这种差别税率给纳税人提供了税收筹划的空间，即通过分立使原本适用高税率的一个企业，分化成两个或两个以上适用低税率的企业，使其总体税负得以减轻，但是这种税收筹划方法必须充分考虑成本和收益。
11、[案例1]假设甲制药厂除经营避孕药品和用具的销售业务外，并经营其他药品，该制药厂拟将避孕药品和用具这一免税产品抽出，单独设立乙制药厂。
12、甲制药厂年应纳税所得额为12万元（适用税率33％）。
13、应纳所得税额：12×33％＝3.96（万元）分立后，如果暂不考虑规模经济的影响， 甲、乙两企业年应纳税所得额之和仍为12万元，其中甲企业9.5万元，乙企业2.5万元，则：甲企业适用税率为27％：应纳所得税额＝9.5×27％＝2.565（万元）乙企业适用税率为18％：应纳所得税额＝2.5×18％＝0.45（万元）甲、乙两企业税负合计为3.015万元（2.565十0.45），较分立前节减税款9450元。
14、可见，企业分立中税务筹划的作用是不可忽视的。
本文到这结束，希望上面文章对大家有所帮助。
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